PSAK 207 Laporan Arus Kas

Laporan yang menggambarkan perubahan historis dalam  kas dan setara kas yang diklasifikasikan atas aktivitas  operasi, investasi, dan pendanaan selama satu periode tertentu. Informasi arus kas entitas  berguna  sebagai dasar  untuk  menilai kemampuan entitas dalam menghasilkan kas dan  setara kas serta menilai kebutuhan kas entitas untuk menggunakan arus kas tersebut.

Manfaat laporan arus kas:

•Memberikan informasi yang memungkinkan pengguna untuk  mengevaluasi perubahan dalam aset bersih & struktur  keuangan

•Menilai  kemampuan entitas  dalam menghasilkan kas dan setara kas dan memungkinkan para pengguna mengembangkan model  untuk menilai dan membandingkan future cash flow dari beberapa entitas

•Meningkatkan daya banding pelaporan kinerja operasi  berbagai entitas

Penyajian laporan arus kas:

1.Arus Kas dari Aktivitas Operasi

Berasal dari transaksi yang merupakan penghasil utama pendapatan entitas

dan aktivitas lain yang bukan merupakan aktivitas investasi dan pendanaan

2.Arus Kas dari Aktivitas Investasi

Berasal  dari transaksi perolehan dan pelepasan aset jangka panjang serta

investasi lain yang tidak termasuk setara kas

3.Arus Kas dari Aktivitas Pendanaan

Berasal dari transaksi yang mengakibatkan perubahan dalam jumlah serta  komposisisi kontribusi modal dan pinjaman entitas

1.      Arus kas dari Aktivitas Operasi

Sumber Arus kas masuk:

• Penerimaan dari penjualan  barang/jasa, royalti, dan pendapatan lain.

• Penerimaan dari pendapatan sewa, restitusi pajak.

• Penerimaan dari pinjaman yang  disalurkan bank dan penjualan  sekuritas oleh perusahaan efek.    

Sumber Arus kas Keluar:

• Pembayaran kepada pemasok  barang/jasa.

• Pembayaran untuk karyawan.

• Pembayaran klaim asuransi, pembelian efek, penyaluran  kredit bank (untuk institusi  keuangan terkait).

• Pembayaran biaya operasi.

Contoh penyajian arus kas aktivitas investasi

2.      Arus Kas dari Aktivitas Investasi

Hanya pengeluaran yang menghasilkan pengakuan aset dalam laporan posisi keuangan  yang memenuhi syarat untuk diklasifikasikan sebagai aktivitas investasi

Sumber Arus kas masuk:

• Penerimaan penjualan aset  tetap, aset tidak berwujud,  dan aset jangka panjang lain

• Penerimaan kas dari kontrak

• Penerimaan kas dari kontrak

• future/forward dan swap

• Penerimaan penjualan  instrumen utang atau ekuitas  (selain untuk diperdagangkan)

• Penerimaan kas dari pelunasan  uang muka dan pinjaman  pihak lain

Sumber Arus kas keluar:

• Pembayaran kas untuk membeli aset tetap, aset tidak berwujud,  biaya

• pengembangan dikapitalisasi

• Pembayaran kas dari kontrak

• future/forward dan swap

• Pembayaran untuk membeli  instrumen utang, ekuitas, atau  ventura selain untuk  diperdagangkan

Contoh penyajian arus kas aktivitas investasi

3.      Arus kas dr aktivitas pendanaan:

Sumber Arus kas masuk

• Penerimaan  kas dari penerbitan saham

• Penerimaan kas dari penerbitan obligasi, wesel,   pinjaman jangka panjang, dan hipotek

Sumber Arus kas keluar:

• Pembayaran kas kepada pemilik untuk menarik atau menebus saham

• Pelunasan pinjaman

• Pembayaran kas oleh lessee untuk mengurangi saldo liabilitasterkait  sewa

Contoh penyajian arus kas aktivitas pendanaan

Metode Penyajian arus kas

Metode langsung

• Menyajikan  mengungkapkan  kelompok utama dan dari penerimaan kas  bruto dan pembayaran kas  bruto

• Menyesuaikan laba atau  rugi dengan mengoreksi  pengaruh transaksi yang  bersifat nonkas, penangguhan, atau akrual dari   penerimaan atau pembayaran kas Untuk operasi dimasa lalu atau masa depan

• Mengeliminasi    pos  penghasilan atau beban  yang berhubungan  dengan arus kas investasi  atau pendanaan

Contoh penyajian laporan arus kas

Arus Kas Dalam Mata Uang Asing

• Arus kas dari transaksi mata uang asing dibukukan dalam mata  uang fungsional entitas.

• Arus kas entitas anak di luar negeri dijabarkan berdasarkan  kurs antara mata uang fungsional dengan valuta asing pada  tanggal transaksi arus kas.

• Keuntungan dan kerugian akibat  perubahan nilai tukar yang belum direalisasi BUKAN arus kas.

• Keuntungan dan kerugian akibat perubahan nilai tukar yang  mempengaruhi kas dan setara kas dilaporkan dalam arus kas  untuk merekonsiliasikan saldo awal dan akhir dari kas dan  setara kas.

Pengungkapan Lain

Entitas mengungkapkan jumlah saldo kas dan setara kas yang signifikan yang  tidak dapat digunakan oleh kelompok usaha, beserta pendapat manajemen.

Contoh: saldo kas dan setara kas milik entitas anak yang beroperasi di suatu  Negara yang memberlakukan kontrol lalu lintas devisa atau pembatasan  hukum lain sehingga tidak dapat digunakan oleh entitas induk atau entitas

Beberapa informasi yang relevan yang mungkin berguna untuk

diungkapkan:

1. Jumlah fasilitas pinjaman yang belum digunakan yang mungkin tersedia  untuk aktivitas operasi dimasa depan

2. Jumlah gabungan arus kas yang mencerminkan peningkatan kapasitas  operasi yang terpisah dari arus kas yang diperlukan untuk  mempertahankan kapasitas operasi

3. Jumlah  arus kas yang timbul dari aktivitas operasi, investasi dan pendanaan segmen yang dilaporkan

4. Pengungkapan untuk mengevaluasi perubahan pada liabilitas  dari aktivitas pendanaan

   • perubahan yang timbul dari arus kas

   • perubahan nonkas.

5. Entitas mengungkapkan perubahan pada liabilitas yang timbul dari aktivitas pendanaan sebagai berikut:

   • perubahan dari arus kas pendanaan; 

   • perubahan yang timbul dari perolehan atau kehilangan  pengendalian entitas anak atau bisnis lain;

   • dampak perubahan tingkat kurs valuta asing;

   • perubahan pada nilai wajar; dan perubahan lainnya.